國際貿易實務 v15

07 出口價格與進口成本之估算

價格是商品買賣契約的主要內容之一,買賣雙方在交易磋商過程中來往折衝,多爲價格問題,因此賣方究竟應報價多少,才會獲得買方的首肯,除應考慮商品成本及預期利潤外,也要顧及進口地的市場情況,例如:競爭者的供應價格、國民所得、物價水準及進口政策等,才不致使所報價格與當地市價相差過多,失去競爭力;而進口商在接獲出口商報價後,必須加上進口所需費用,求得進口成本,再與國內市價相比,才能知道這筆交易是否有利可圖。因此,商品的定價,在交易進行的過程中,是一個攸關成敗的步驟。

國際貿易貨物價格的計算,遠較國內商品價格的計算複雜,因爲影響國際市場行情變動的因素既多且複雜,不易觀察預測,又因交易時間較長,期間變化實難事先掌握。此外,由於可能涉及外幣,尙須顧及匯率的波動,因此,價格的估算,除應掌握方法,正確計算外,也應將變動因素考慮進去。

 

一 出口價格的估算

一、出口價格的構成要素

國際貿易出口價格的結構隨著所採用貿易條件 (trade terms)的不同而有不同,例如:以FOB爲貿易條件,則價格中應包含貨物在輸出港船上交貨之前的各項成本及費用;如果貿易條件爲 CIF時,則價格中除包含 FOB價格外,尙應加上海運費及保險費,其金額自然比以FOB條件交易時爲高。如第五章所述,貿易條件的種類有很多,但本節僅就使用得最多的 FOB、CFR及CIF三條件之下,價格的構成因素以及其計算方式做說明。

在FOB條件下,出口價格的構成要素有:

(一)貨物成本

就專業出口商而言,貨物成本即是向國內製造商或供應商購入貨物的價格;就兼營出口的製造商而言,則爲該項貨物的出廠價格。若貨物製造原料中包含進口原料,其在進口時所繳納的稅捐,依規定可於成品出口時沖退稅者,應自貨物成本中扣除。

(二)出口費用

1. 內陸運費(inland transportation expenses; inland forwarding expenses) : 即是將貨物運至輸出地點(例如:出口港碼頭)的運費,如果國內供應商所報價格中已包含這項費用,則可免計。

2包裝費(packing expenses) : 供應商所報價格中已包含貨物的習慣包裝費用,但如果國外買主要求特殊包裝,則工廠往往會要求出口商加付該項費用。

3倉租(storage expenses) : 如果該筆交易數量太多,供應廠商倉庫無法容納,往往會要求出口商自備倉庫存放,或者該筆交易供應商很多,出口商也會自備倉庫,於各供應商的貨物收齊後再全部出貨,因此所產生的倉庫費用,都應由出口商負擔。

4檢驗及公證費用(inspection & survey expenses) : 出口商依出口國法令規定或買賣契約約定,辦理貨物出口檢驗及公證所花費的費用。

5裝貨及通關費用(shipping & customs clearance expenses) : 包括起重機、駁船等裝貨工具的使用費用及報關費用。

6. 商港服務費(harbour service fee) : 以量計費,依散雜貨、整櫃貨、併櫃貨而有不同的計算方式。

7. 郵電費(correspondence charges) : 自接洽交易開始,至契約成立,履約完成,買賣雙方因聯繫所花費的各種郵電費。

8. 證明書費(certificate fees) : 出口商申請各種證明書,例如:產地證明書、領事發票等所花費的費用。

9. 銀行手續費(banking charges) : 包括匯費、信用狀通知費、押匯手續費等,這類費用多以出口金額的某一百分比計收。

10銀行押匯利息(banking discount charges) : 押匯銀行於墊付押匯款之後,至向國外開狀銀行收回墊款的這段期間內所損失的利息,應向出口商收取,天數多以7天(港幣、星幣等)或12天(美金、英鎊等)計算,利率以當時匯率計算;如果是遠期信用狀,利息由賣方負擔時,銀行則另要收取遠期的利息。

11推廣貿易服務費 (trade promotion service charge) : 由海關統一收取FOB金額0.04%的推廣貿易服務費。

12佣金 (commission) : 賣方應付給代理商或買方的佣金,其計算方法視雙方約定而定。

(三)利潤

出口商預期利潤的高低,並無一定標準,除了必須依商品種類、市場供需狀況及交易數量決定外,也應該考慮買方的信用與賣方的能力。

如果出口商以 CFR條件出口,則在計算出口價格時,除了以上所列 FOB價格結構外,還要增加一項「海運費」 (ocean freight)的費用,至於海運費的計算方法,請參閱第十六章「國際貨物海洋運輸」 °

若出口商以CIF條件出口時,則出口價格中,除了 CFR所含各項目外,應再加上「貨物運輸保險費」 (transportation insurance premium),其保險費的計算方式是:

保險費=保險金額X保險費率

二、出口價格的估算方法

茲舉一例說明出口價格的估算(表7-1)

 

二 進口成本的估算

一、進口成本的構成要素

進口商於接獲出口商的報價後,應估算該項貨物的進口成本,然後與國內售價比較,以便決定應以何種價格進口,作爲向國外出口商磋商價格的參考。

一筆交易的進口成本構成要素有:

(一)進口價格

即賣方所報價的價格,也就是進口商應該支付給國外出口商的價格。若國外賣方以外幣報價,則應以該外幣的銀行買入匯率(buying rate )乘以報價金額,得出以本國幣表示的貨物購入成本。

(二)進口費用

1. 運費:當國外出口商以FOB條件報價時,運費應由買方負擔,買方可事先向運送人詢問運費。

2. 貨物運輸保險費:國外出口商以FOB或CFR條件報價時,貨物運輸保險費由買方負擔,買方可向保險公司詢問保險費率,以便計算應付的保險費。

3. 起岸及通關費用(landing & customs clearance expenses) : 包括卸貨費、起重機及駁船使用費與進口報關費用。

4. 進口稅捐:包括以下各項稅捐:

(1)進口關稅(import tax) : 各國多以貨物的交易價格(即CIF價格)作爲進口關稅的完稅價格(Duty Paying Value,簡稱DPV) , 我國亦然。至於該項貨物的關稅稅率可查閱「中華民國海關進口稅則」,以完稅價格國X稅率=應付關稅。

(2)推廣貿易服務費:目前依國CIF價格X 0.04%計收。

(3)貨物稅(commodity tax) : 進口貨物如爲「貨物稅條例」規定應課徵貨物稅的貨物,由海關代徵貨物稅,其計算公式爲:

貨物税=(關税完税價格進出口關税) X 貨物税税率

(4)營業稅(Value Added Tax,簡稱VAT) : 即加值型營業稅,依目前規定,進口貨物一律由海關代徵營業稅,於報關時繳納,其計算公式爲:

營業税=(關税完税價格十進口關税十貨物税) X 營業税税率(5%)

(5)菸酒稅:進口菸酒除關稅外,應另課菸酒稅,依量計收,菸品尙須繳納健康福利捐。

5. 商港服務費:計算方式與出口同。

6. 檢驗及公證費用

7. 證明書費

8. 郵電費

9. 銀行手續費:包括進口簽證、開狀及保兌手續費,這類費用多以進口價格的某一百分比計收。

10 倉租

11內陸運費:貨物於海關通關放行後,自碼頭倉庫運回進口商營業場所或轉售地點的運費。

以上各項費用,並非每一筆進口貿易都會發生,必須依貨物種類及買賣雙方契約內容而定。某項費用在某一筆交易中可能爲必要費用,但在另一筆交易中,則未必有此項費用。

(三)利潤

與出口利潤相同,由進口商依情況自行決定。

二、進口成本的估算方法

茲舉一例說明進口成本的估算如下(表 7-3)

 

習題

一、是非題1

1. egg國際貿易貨物價格的計算,遠較國內商品價格的計算簡單。1

2. egg國際貿易出口價格的結構,隨著所採用貿易條件的不同而不同。1

3. egg計算貨物出口價格時,若貨物製造原料中包含進口原料,其在進口時所繳納的稅捐,依規定可於成品出口時沖退稅者,應自貨物成本中扣除。1

4. egg自中華民國出口的貨物,應繳納貨物CIF價格0.3%的商港服務費。1

5. egg銀行所收取的開狀、押匯與通知費用,多按貨物FOB金額的某一百分比計算。1

6. egg若出口商以CIF條件出口時,則出口價格中除了1CFR所含各項目外,應再加上海運費。1

7. egg世界各國多以貨物的CIF價格作爲進口關稅的完稅價格。1

8. egg依我國現行規定,進口貨物均應於辦理進口報關時,由海關課徵加值型營業稅。1

9. egg某出口商接獲團外進口商申請開出的信用狀,信用狀金額USDl0,0001, 貿易條件CIF,並規定受益人應以CIF價值加三成作爲保險金額投保全險,經詢問全險費率0.8%,則應付保險費為USD88。1

10. egg我國對進口貨物並不課徵商港服務費。

1. × 2. ○ 3. ○ 4. × 5. × 6. × 7. ○ 8. ○ 9. × 10. ×

 

二、選擇題1

1. egg以下哪一項並不是FOB條件下出口價格的構成要素? (1)貨物成本(2)貨物於出口港船上交貨前的一切出口費用(3)海運費1(4)出口利潤。1

2. egg某公司擬自英國進口某種貨物,其包裝方式爲6sets/ctn/40cmX 30cm X 30cm,運費以體積計。共有三家廠商分別報價如下:

甲廠:1USD25.12/set FOB London

乙廠:1USD25.60/set CFR Keelung

丙廠:1USD25.70/set CIF Keelung

經分別向船公司及保險公司查詢,得知英國倫敦至基隆每立方公尺運費爲USD80.001,保險費率爲10.65%1,投保金額爲CIF金額的110%1,在不考慮其他費用的情況下,下列哪一家廠商的報價最便宜?(1)甲廠(2)乙廠(3)丙廠(4)三家都一樣便宜。1

3. egg自我國出口的貨物,統一由海關收取FOB價格1(1)4.15% (2)0.415% (3)0.0415% (4)0.00415% 的推廣貿易服務費。1

4. egg某公司出口貨物一批,出口價格每公噸USDl,500.001CIF Hamburg。客戶現要求改報1FOBC51Keelung。查該貨物總重量爲1,200公噸,海運費之基本費率爲USDl00.00/公噸,原報價之保險金額爲按CIF價格另加110%, 保險費率爲1%。試求該批貨物每公噸1FOBC51Keelung (佣金基礎爲FOBC5的5%)的價格為多少?1(l1)USDl,453.23 (2)USD1,456.32 (3)USD1,482.11 (4)USD1,483.50。

5. egg世界各團對於出口貨物價格的估算多採(l)CIF價格1(2)CFR價格(3)FOB亻賈格1(4)FAS價格。1

6. egg某出口商報價USD150.00per set CIF Yokohama後,其進口商要求改報1CFR Yokohama價格。已知保險費率為0.6%,保險金額爲CIF1Yokohama 價的110%。請問CFR1Yokohama價格應爲多少?1(1) USD150.99 per set (2) USD150.90 per set (3) USD149.0l per set (4) USD149.10 per set。

7. egg以下哪一項銀行費用,多由進口商負擔?1(1)開狀手續費(2)押匯手續費(3)信用狀通知費(4)信用狀保兌費。1

8. egg當圜外出口商以1(l)FOB (2)CFR (3)CIF (4)FAS 條件報價時,貨物運輸保險費由賣方負擔。1

9. egg世界各國多以貨物的(1)國內銷售價格(2)交易價格(3)離岸價格(4)實際進口價格作爲進口關稅的完稅價格。1

10. egg進口菸品應繳納的稅捐有(1)進口關稅(2)菸酒稅(3)健康福利捐(4)以上皆是。

1. (3) 2. (3) 3. (3) 4. (2) 5. (3) 6. (3) 7. (1) 8. (3) 9. (2) 10. (4)

 

三、填充題

1我國進口貨物由海關統一收取進口完稅價格??的推廣貿易服務費。1

1. 0.04%

2一筆交易的進口成本構成要素有??、??及??三大項。

2. 進口價格、進口費用、利潤

3進口貨物依規定應由海關代徵營業稅,其計算方式爲:營業稅=(??+??+??) X 營業稅稅率。

3. 進口關稅完稅價格、進口關稅、貨物稅

4進口貨物如爲依規定應徵貨物稅者,由??代徵貨物,其計算方式爲:貨物稅=(??+??) X 貨物稅稅率。

4. 海關、進口關稅完稅價格、進口關稅

5某進口商從巴拿馬進口一批稀釋天然果汁22029919003,申報進口FOB價格USD14,000,運費USD1,200, 保險費USD270;適用貨物稅率為8%,匯率爲USD1 = TWD 31.00, 經查詢稅則稅率如下表:

請根據以上資料核算下列進口應繳稅費(以新臺幣計): (1)完稅價格、(2)進口關稅、(3)推廣貿易服務費、 (4)營業稅。

5. (1) 479,570

(2) 0

(3) 192

(4) 25,897

 

四、解釋名詞

1. harbour service fee

1. 商港服務費:主要用於港灣的建設、維護、整理及改善,依進出口貨物數量徵收,目前依據散雜貨、整櫃貨及併櫃貨,有不同的計算方式。

2. banking discount charges

2. 銀行押匯利息:即押匯銀行於墊付押匯款之後,至向國外開狀銀行收回墊款的這段期間內損失的利息。這種利息,應向出口商收取,如果是賣方遠期信用狀,利息由賣方負擔時,遠期的銀行押匯利息,也是由賣方負擔。

3. trade promotion charges

3. 推廣貿易服務費:為拓展貿易,因應貿易情勢,支援貿易活動,經濟部設立推廣貿易基金,就出進口人輸出入的貨品,由海關統一收取出口貨物FOB價格萬分之四,進口貨物完稅價格萬分之四的推廣貿易服務費。

4. DPV

4. 完稅價格:海關對於進口貨物,依照關稅法的規定計算,以作為從價課徵的價格,完稅價格乘以稅率即得應課的稅款。我國目前原則上係以貨物實付或應付的交易價格(正常情形下即為CIF價格)作為進口貨物的完稅價格。

5. VAT

5. 加值型營業稅:為一種銷售稅,係就產品或勞務在各種交易階段的附加價值所課徵某一百分比的間接稅。其課徵的稅基為銷項總額與進項總額的差額。我國自民國75年起,亦實施加值型營業稅。。

 

五、問答題

1說明出口價格及進口價格計算,在國際貿易進行過程的重要性。

1. 價格是商品買賣契約的主要內容之一,買賣雙方在交易磋商過程中來往折衝,多是為價格問題,因此賣方究竟應報價多少,才會獲得買方首肯,除應考慮商品成本及預期利潤外,也要顧及進口地的市場狀況,才不致使所報價格與當地市價相差過多,失去競爭力。而進口商在接獲出口商報價後,必須加上進口費用,求得進口成本,再與國內市價相比,才能知道是否有利可圖,因此,進出口商品價格的計算,在貿易進行過程中,是一個攸關成敗的步驟。

2以FOB、 CFR、CIF等三種不同的貿易條件報價時,出口價格的構成因素有哪些相同及不同之處。

2. 以FOB為貿易條件,則價格中應包含貨物在輸出港船上交貨之前的各種成本及費用;如以CFR條件報價,則價格中除包含FOB價格外,尚須加上海運費;而以CIF條件報價,則價格中除包含FOB價格外,還要加上海運費及保險費。

3說明出口費用的主要項目有哪些。

3. 出口費用主要包含以下各項費用:內陸運費、包裝費、倉租、檢驗及公證費用、裝貨及通關費用、出口稅捐、郵電費、銀行手續費、銀行押匯利息、推廣貿易服務費、佣金等。

4我國目前對進口貨物課徵哪些主要的進口稅捐,其計算的方式為何?

4. (1) 進口關稅 = 完稅價格×進口關稅稅率

(2) 推廣貿易服務費 = 完稅價格×0.04%

(3) 貨物稅 =(關稅完稅價格 + 進口關稅)×貨物稅稅率

(4) 營業稅 =(關稅完稅價格 + 進口關稅 + 貨物稅)×營業稅稅率(5%)

5在CFR條件下,進口成本的構成要素有哪些,請簡要說明。

5. 以CFR條件報價時,進口成本的構成要素有:(1)進口價格:即貨物的CFR價格;(2)進口費用:①貨物運輸保險費、②起岸及通關費用、③進口稅捐、④檢驗及公證費用、⑤證明書費用、⑥郵電費、⑦銀行手續費、⑧倉租、⑨內陸運費;(3)利潤。

 

案例

一、臺北某出口商有成衣一批,包裝爲20打裝一箱,箱子的長高寬各爲24"、48"及60", 毛重50kgs,向紐約進口商報價爲USD100 per dozen, FOB Keelung (含利潤),茲美商要求改報CIF New York , 保險條件爲按CIF價款加一成,投保全險,經賣方向船公司査詢Keelung to New York運價爲USD80per M/W at ship’s option (W: 1,000 kgs, M: 1m) ,又向保險公司查詢保險費率爲1%,請求算該批成衣每打CIF New York的價格(其他費用暫不考慮)。

一、每打海運費:24"×48"×60" = 2’×4’×5’ = 40cft

  40cft = 40/35.315 = 1.13m3(每箱體積)

  50kgs = 0.05M/T(每箱毛重)

  船公司選擇以體積計算運費

  每箱運費 = USD80×1.13 = USD90.4

  每打運費 = USD90.4/20 = USD4.52

  CIF = FOB + CIF×1.1×1% + F

  移項得CIF = (FOB + F) / (1 – 1.1 * 1%) = (100 + 4.52) / (1 – 1.1 * 1%) = USD105.68。

二、某出口商擬向國外報價玩具500打,試依以下資料製作該批玩具的出口價格估算表(該出口商擬就FOB、CFR或CIF價格三者擇一對外報價,請參考本章第一節例示,製作上述三種價格的價格估算表,以美元表示)。

資料:

1. 出口商:Taiwan Trading Co., Ltd.

2進口商:London Trading Co., Ltd

3商品:Toy# ABC-123

4數量:500打

5包裝:每2打裝一箱,每箱體積30cmX 30cm X 40cm1,每箱毛重1Okgs (併櫃出口)

6付款條件:即期信用狀

7出廠成本:每打TWDl,500

8國內運輸費用1·臺北至基隆港運費共TWDl,200

9倉儲費用:1TWD2,000

10檢驗及公證費用:1TWD2,000 H裝貨及通關費用:1TWD4,000 12郵電費:1TWDl,000

13商港服務費:依現行標準

14銀行手續費:依出口金額0.1%計收出口價格與進口成本的估算

15銀行押匯利息:r7.5% p.a.r,收12天

16推廣貿易服務費:依現行標準r

17海運費:船公司報價USD75per W/M (Wr: 1,000 kgs, M: lm) at ship’s option

18保險:投保全險加兵險,保額依慣例,保險公司報價全險費率1%,兵險費率0.08%

19出口利潤率:售價的一成

20. 匯率:USD : TWD 1 : 30

 

三、請依據以下資料計算進口成本:

1貨物:樹脂

2出口地:印尼

3貨物成本:USD250 per M/T CFR Keelung

4貨物數量:共2,000 M/T

5保險費率:0.45%

6進口關稅稅率:0%

7營業稅率:5%

8匯率:USD1 : TWD30 (其他費用暫不考慮)

三、FOB USD250 (per M/T)

  保險費CIF×110%×0.45%

  CIF price = 250 + CIF price×110%×0.45%

  CIF price = 250 / (1 – 1.1 * 0.45%) = 251.24

  進口關稅 = CIF price×0% = 0

  營業稅 = 251.24×5% = 12.562

  進口成本 = TWD(251.24 + 12.562)×30

       = TWD7,914(per M/T)

 

四、某進口商擬從德菌進口一批電暖器,請依以下資料製作其進口成本計算表:

1. 進口商:Taiwan Trading Co., Ltd.

2. 出口商:Germany Trading Co., Ltd.

3. 貨物:machine# MT-01

4. 數量:r100 unit

5. 包裝:每一部裝一箱,每箱毛重56磅,體積36"24"18" (併櫃進口)

6. 付款條件:即期信用狀

7. 進口價格:FOB HAMBURGER USD200 per unit

8. 海運費:USD60 perW/M (W: 1 MIT, M: 1 CBM)

9. 保險費:以CIF110%爲保險金額投保全險,費率0.8%

10. 進口關稅稅率:7.5%

11. 營業稅率:5%

12. 貨物稅率:15%

13商港服務費:每計費噸TWD80

14推廣貿易服務費:0.04%

15. 證明書費:TWD600

16. 郵電費: TWD500

17起岸及通關費用: TWD3,000

18銀行費用:開狀手續費 0.25% ,最低收TWD400

19內陸運費: TWD2,000

20利潤率:總成本的一成

21. 匯率: USD1 : TWD30

 

五、某出口商以售價的 15%爲利潤計算價格,向客戶報價 CIF New York USD5.25 per set,進口商還價 CIF New York USD5.00 per set,若出口商接受進口商還價,則利潤率將成爲多少?

原報價:CIF New York = 未含利潤的成本費用 + 5.25×0.15 = 5.25

      未含利潤的成本費用 = 5.25×(1 - 0.15) = 4.4625

  進口商還價:CIF New York = 未含利潤的成本費用 + 5.00×X = 5.00

        未含利潤的成本費用 = 5.00×(1 - x) = 4.4625

        x = 0.1075 = 10.75%